中華人民共和國個(gè)人所得稅法

發(fā)布時(shí)間:2019-03-06
在中國境內有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

     第一條 在中國境內有住所,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

  在中國境內無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人,為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個(gè)人所得稅。

  納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

  第二條 下列各項個(gè)人所得,應當繳納個(gè)人所得稅:

 ?。ㄒ唬┕べY、薪金所得;

 ?。ǘ﹦趧?wù)報酬所得;

 ?。ㄈ└宄晁?;

 ?。ㄋ模┨卦S權使用費所得;

 ?。ㄎ澹┙?jīng)營(yíng)所得;

 ?。├?、股息、紅利所得;

 ?。ㄆ撸┴敭a(chǎn)租賃所得;

 ?。ò耍┴敭a(chǎn)轉讓所得;

 ?。ň牛┡既凰?。

  居民個(gè)人取得前款第一項至第四項所得(以下稱(chēng)綜合所得),按納稅年度合并計算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個(gè)人所得稅。

  第三條 個(gè)人所得稅的稅率:

 ?。ㄒ唬┚C合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

 ?。ǘ┙?jīng)營(yíng)所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);

 ?。ㄈ├?、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

  第四條 下列各項個(gè)人所得,免征個(gè)人所得稅:

 ?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

 ?。ǘ﹪鴤蛧野l(fā)行的金融債券利息;

 ?。ㄈ┌凑諊医y一規定發(fā)給的補貼、津貼;

 ?。ㄋ模└@M、撫恤金、救濟金;

 ?。ㄎ澹┍kU賠款;

 ?。┸娙说霓D業(yè)費、復員費、退役金;

 ?。ㄆ撸┌凑諊医y一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

 ?。ò耍┮勒沼嘘P(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

 ?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得;

 ?。ㄊ﹪鴦?wù)院規定的其他免稅所得。

  前款第十項免稅規定,由國務(wù)院報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

  第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案:

 ?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得;

 ?。ǘ┮蜃匀粸暮υ馐苤卮髶p失的。

  國務(wù)院可以規定其他減稅情形,報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

  第六條 應納稅所得額的計算:

 ?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。

 ?。ǘ┓蔷用駛€(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。

 ?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。

 ?。ㄋ模┴敭a(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。

 ?。ㄎ澹┴敭a(chǎn)轉讓所得,以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

 ?。├?、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應納稅所得額。

  勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

  個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈,捐贈額未超過(guò)納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的,從其規定。

  本條第一款第一項規定的專(zhuān)項扣除,包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等;專(zhuān)項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出,具體范圍、標準和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定,并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

  第七條 居民個(gè)人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額,但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

  第八條 有下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整:

 ?。ㄒ唬﹤€(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額,且無(wú)正當理由;

 ?。ǘ┚用駛€(gè)人控制的,或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設立在實(shí)際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業(yè),無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要,對應當歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配;

 ?。ㄈ﹤€(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。

  稅務(wù)機關(guān)依照前款規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。

  第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

  納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒(méi)有中國公民身份號碼的,由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號??劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應當向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

  第十條 有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申報:

 ?。ㄒ唬┤〉镁C合所得需要辦理匯算清繳;

 ?。ǘ┤〉脩愃脹](méi)有扣繳義務(wù)人;

 ?。ㄈ┤〉脩愃?,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

 ?。ㄋ模┤〉镁惩馑?;

 ?。ㄎ澹┮蛞凭泳惩庾N(xiāo)中國戶(hù)籍;

 ?。┓蔷用駛€(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;

 ?。ㄆ撸﹪鴦?wù)院規定的其他情形。

  扣繳義務(wù)人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

  第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得,按年計算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

  居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時(shí)應當按照規定予以扣除,不得拒絕。

  非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。

  第十二條 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

  納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

  第十三條 納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并繳納稅款。

  納稅人取得應稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。

  居民個(gè)人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

  非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的,應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

  納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的,應當在注銷(xiāo)中國戶(hù)籍前辦理稅款清算。

  第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個(gè)人所得稅申報表。

  納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機關(guān)審核后,按照國庫管理的有關(guān)規定辦理退稅。

  第十五條 公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、金融賬戶(hù)信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會(huì )保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關(guān)部門(mén)應當向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除信息。

  個(gè)人轉讓不動(dòng)產(chǎn)的,稅務(wù)機關(guān)應當根據不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗應繳的個(gè)人所得稅,登記機構辦理轉移登記時(shí),應當查驗與該不動(dòng)產(chǎn)轉讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉讓股權辦理變更登記的,市場(chǎng)主體登記機關(guān)應當查驗與該股權交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。

  有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統,并實(shí)施聯(lián)合激勵或者懲戒。

  第十六條 各項所得的計算,以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

  第十七條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。

  第十八條 對儲蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法,由國務(wù)院規定,并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案。

  第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規的規定追究法律責任。

  第二十條 個(gè)人所得稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

  第二十一條 國務(wù)院根據本法制定實(shí)施條例。

  第二十二條 本法自公布之日起施行。